Для поддержки развития российского производственного сектора созданы специальные экономические зоны, для которых применяются выгодные условия организации и реализации бизнеса – ТОСЭР (расшифровка аббревиатуры – территории опережающего социально-экономического развития). Фактически они представляют собой выделенную площадь территории РФ, где, по правительственному распоряжению устанавливается облегченный режим осуществления производственной и бизнес деятельности, выражающийся в предоставлении разнообразных налоговых послаблений. ТОСЭР формируются с целью создания в регионах, нуждающихся в господдержке, эффективного экономического климата для привлечения инвестирования, ускорения развития экономики, улучшения уровня жизни граждан.
Требования, предъявляемые к резиденту ТОСЭР
Организация (юрлицо), являющаяся резидентом ТОСЭР, должна соответствовать следующим критериям:
- иметь официальную регистрацию на территории ТОСЭР;
- не находиться в состоянии изменения статуса юрлица (банкротство, реорганизация, ликвидирование);
- вне ТОР юрлицо не может иметь представительств либо филиалов;
- у организации не должно быть задолженностей по взносам, налогообложению, и иных недоимок;
- юрлицо не должно участвовать в региональных инвестпроектах.
Кроме всего вышеперечисленного, юрлицо должно реализовать деятельность и производить капитальные финансовые вливания в территорию опережающего социально-экономического развития.
Льготы по налогам для резидентов ТОР
Согласно ст. 284.4 НК Российской Федерации, резидент территории опережающего социально-экономического развития вправе пользоваться льготным режимом налогообложения по разделам, представленным ниже.
Налогообложение прибыли
Участнику ТОСЭР налоги на доход рассчитываются по отчислениям в федеральный (ФБ) и региональный (РБ) бюджеты. Так, для ФБ налог на прибыль – 0% за 5 периодов налогообложения. В региональный бюджет уплачивается 5% за 5 периодов, отсчитываемых с начала получения прибыли от деятельности организации. В последующие 5 периодов ставка составляет 10%.
Льготы по НДС
Для участников ТОСЭР доступен упрощенный порядок возврата НДС (возмещение осуществляется примерно в течение 2 недель).
Льгота по НДПИ
Также резидентам ТОСЭР доступен пониженный коэффициент НДПИ на протяжении 120 периодов налогообложения (ПН), который составляет:
- первых 24 ПН – 0;
- 25-48 ПН – 0,2;
- 49-72 ПН – 0,4;
- 73-96 ПН – 0,6;
- 97-120 ПН – 0,8;
В далее протекающие налоговые периоды коэффициент НДПИ будет составлять 1.
Льгота по имущественному и земельному налогам
Для участников ТОР доступно полное освобождение от данных видов налогообложения
Пониженные ставки по страхованию
В целом объём страховых взносов для участников (резидентов) ТОР – 7,6%, из которых отчисления в ПФР составляют 6%, в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 0,1%, ФСС – 1,5%.
Кроме этого, резиденты ТОСЭР могут пользоваться такими льготными преимуществами, как сниженная стоимость аренды недвижимости, принадлежащей УК, и иными преференциями неналоговой формы. Также для них существует приоритет в подключении к инфраструктурным объектам, что играет важную роль в реализации бизнеса.
