Экспорт из ОЭЗ: что режим СТЗ даёт производителю, работающему на внешние рынки

Производитель, который ввозит иностранное сырьё и отправляет готовую продукцию за пределы ЕАЭС, в общем режиме платит ввозную пошлину и НДС на входе, а возвращает их потом — или не возвращает вовсе. Таможенная процедура свободной таможенной зоны снимает оба платежа на входе: по главе 27 ТК ЕАЭС резидент ОЭЗ ввозит иностранные товары без ввозных пошлин и НДС, а при вывозе готовой продукции за пределы Союза обязанность по этим платежам не откладывается — она не возникает вовсе. Выигрыш режима в том, что деньги остаются в обороте: они не уходят в таможню и не ждут там возврата.

Режим СТЗ (свободная таможенная зона) — таможенная процедура, при которой иностранные товары размещаются и используются на территории особой экономической зоны без уплаты ввозных таможенных пошлин, НДС, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, а товары Союза сохраняют свой статус. Применять её вправе резидент ОЭЗ в рамках соглашения об осуществлении деятельности.

• Правовая база — глава 27 ТК ЕАЭС (ст. 201–210) и глава 8 Федерального закона № 116-ФЗ. Применяет процедуру резидент ОЭЗ.

• При вывозе за пределы ЕАЭС процедура завершается реэкспортом или экспортом. Ввозные пошлины и НДС на использованное иностранное сырьё не уплачиваются ни в том, ни в другом случае.

• Какой из двух путей — определяет статус продукции по ст. 210 ТК ЕАЭС: признана она товаром Союза или нет.

• Нулевая ставка НДС — норма ст. 164 НК РФ, а не преференция ОЭЗ. Режим СТЗ её не создаёт и не заменяет.

• Вывозные пошлины режим не отменяет. Если продукция попадает под экспортную пошлину, резидент платит её на общих основаниях.

• У режима есть цена: зона таможенного контроля, учёт каждой партии и отчётность перед таможенным органом.

Товары Союза — товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ЕАЭС. Противопоставляются иностранным товарам, которые сохраняют этот статус до завершения таможенной процедуры.

Реэкспорт — таможенная процедура, при которой иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин.

Достаточная переработка — набор критериев, по которым продукция, изготовленная из иностранного сырья, признаётся товаром Союза: изменение кода ТН ВЭД на уровне товарной позиции, выполнение установленных производственных операций либо достижение адвалорной доли добавленной стоимости.

Идентификация иностранных товаров — подтверждение того, что конкретные иностранные компоненты вошли в состав готовой продукции. Способы перечислены в ст. 206 ТК ЕАЭС: пломбы и печати, маркировка, серийные номера, описание и фотографии, отбор проб и образцов.

Что такое режим СТЗ и кто вправе его применять

Иностранные товары ввозятся на территорию ОЭЗ и используются там без уплаты ввозных пошлин и налогов, сохраняя статус иностранных. Товары Союза, помещённые под ту же процедуру, статус товаров Союза не теряют. Территория зоны при этом — зона таможенного контроля (ст. 203 ТК ЕАЭС).

Помещать товары под процедуру вправе резидент ОЭЗ, и только для целей, предусмотренных его соглашением об осуществлении деятельности. Исключение сделано для портовых и логистических зон: там товар может поместить и нерезидент, если у него есть договор об оказании услуг складирования с резидентом такой зоны. Для промышленно-производственной ОЭЗ это исключение не работает. Нет статуса — нет процедуры.

На уровне национального права применение процедуры на территориях ОЭЗ регулирует глава 8 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ, статьи 36–37.5.

Какие платежи не возникают при ввозе

Две верхние строки таблицы в финансовой модели проекта имеют разную значимость. Ввозная пошлина — невозвратный расход: вернуть её можно только через отдельные механизмы вроде переработки на таможенной территории. Ввозной НДС принимается к вычету, значит это не расход, а отвлечение оборотных средств на срок до квартала. Режим СТЗ снимает оба платежа, но эффект от них в отчёте о движении денежных средств разный.

Какие операции разрешены на территории СТЗ

Перечень задан статьёй 205 ТК ЕАЭС. Хранение, погрузочно-разгрузочные операции, операции по обеспечению сохранности, переработка и любое иное производство, ремонт, техническое обслуживание, дробление и укрупнение партий. Отдельно оговорена возможность передать товары подрядчику без завершения процедуры. Для производства, где часть операций отдана на сторону, это ключевой пункт: иначе каждая передача в кооперацию превращалась бы в таможенное оформление.

Производственные операции в перечне и отличают СТЗ от таможенного склада, где можно только хранить.

Что происходит при вывозе готовой продукции за пределы ЕАЭС

Процедура СТЗ завершается реэкспортом или экспортом в зависимости от статуса продукции по ст. 210 ТК ЕАЭС. Ввозные пошлины и НДС на израсходованное иностранное сырьё не уплачиваются ни в одном из двух вариантов: по ст. 208 ТК ЕАЭС обязанность прекращается при вывозе за пределы Союза.

Здесь и находится ответ, ради которого экспортёр вообще открыл эту статью. Процедура СТЗ не бесконечна: по статье 207 ТК ЕАЭС она завершается, и вывоз продукции — одно из оснований. Развилки на выходе две:

Реэкспорт. Применяется, если продукция, изготовленная из иностранного сырья, не признана товаром Союза. Иностранные компоненты в её составе покидают территорию Союза, обязанность по уплате ввозных пошлин и НДС по ним прекращается по статье 208 ТК ЕАЭС.

Экспорт. Применяется, если продукция признана товаром Союза. Ввозные платежи по израсходованному иностранному сырью тоже не уплачиваются: обязанность прекращается по тому же основанию — товары вывезены за пределы Союза.

Экономический результат в обоих случаях один: ввозные пошлины и НДС на сырьё не платятся. Разница — в оформлении, в коде процедуры и в том, какие документы попросит покупатель в стране назначения. Так что «реэкспорт или экспорт» — вопрос не финансовый, а документарный.

Еще один аспект стоит иметь в виду на стадии планирования. Если основания для завершения процедуры наступили не по воле резидента (прекратила существование сама зона, утрачен статус), на завершение даётся шесть месяцев. За это время товары нужно вывезти или задекларировать под иную процедуру. Не успели — платежи возникают в полном объёме.

Статус товара Союза и достаточная переработка: от чего зависит, реэкспорт это или экспорт

Статус продукции, изготовленной из иностранных товаров под процедурой СТЗ, определяется по статье 210 ТК ЕАЭС. Критерии достаточной переработки устанавливаются на уровне Союза решениями Комиссии. Универсального ответа «переработка достаточна / недостаточна» не существует: он зависит от кода ТН ВЭД и решение придётся принимать отдельно.

Общие критерии выглядят так.

Статус товара Союза по статье 210 ТК ЕАЭС отвечает на вопрос, какой процедурой оформляется вывоз и что происходит с платежами. Сертификат происхождения СТ-1 отвечает на другой вопрос — какие тарифные преференции получит покупатель, в основном в рамках зоны свободной торговли СНГ; в России эти сертификаты выдаёт система ТПП по правилам, установленным постановлениями Правительства РФ № 311 и № 312 от 09.03.2022. Механизмы связанные, но не тождественные. Сертификат СТ-1 на руках не означает, что продукция автоматически признана товаром Союза для целей завершения процедуры. Обратное тоже неверно.

НДС 0% при экспорте: что даёт СТЗ, а что общий порядок НК РФ

Нулевая ставка НДС при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта установлена статьёй 164 НК РФ и действует для любого российского экспортёра. Резидентство в ОЭЗ тут ни при чём. Режим СТЗ нулевую ставку не создаёт и от обязанности её подтверждать не освобождает.

Подтверждение идёт по статье 165 НК РФ, срок — 180 календарных дней. Процедура за последние годы стала легче: с 1 января 2024 года экспортёры перешли на электронные реестры сведений вместо бумажных комплектов, а с 1 апреля 2025 года, по данным правовых обзоров, отменена обязательная отметка таможенного органа на перевозочных документах при автомобильных перевозках через границу Союза.

Что уточняют заранее

Порядок применения нулевой ставки и вычетов по российским затратам различается для процедуры экспорта и процедуры реэкспорта. Для производства, где часть отгрузок идёт реэкспортом, от этого зависит, принимается ли к вычету входной НДС по российским материалам, энергии и услугам, вошедшим в себестоимость. Вопрос решается по конкретному проекту до запуска производства, а не по факту первой отгрузки: его разбирают на этапе проектирования вместе с управляющей компанией и таможенным консультантом

.

Вывозные пошлины и режим СТЗ: как считаются платежи при экспорте

Процедура СТЗ работает с ввозными платежами. Если готовая продукция входит в товарную позицию с вывозной пошлиной, резидент ОЭЗ платит её на общих основаниях, как любой экспортёр. Наличие пошлины проверяют по коду ТН ВЭД готовой продукции; если пошлины нет, эффект режима на входе сохраняется полностью.

Что изменилось за последние два года. Механизм курсовых экспортных пошлин, введённый постановлением Правительства РФ от 21.09.2023 № 1538, охватывал широкий круг товарных групп со ставкой от 0 до 7% от таможенной стоимости в зависимости от курса рубля. Действовал он по 31.12.2024 включительно. На 2025 год его не продлили, и на сентябрь 2026 года такого механизма нет. 

Точечные пошлины никуда не делись: зерновые, масличные, отдельные позиции бобовых, ряд сельхозтоваров. Перечни и ставки пересматриваются по нескольку раз в год. В модель экспортного проекта они заходят переменной, и проверять их приходится по конкретному коду ТН ВЭД на дату расчёта, а не один раз на входе.

Что меняется, если продукция уходит на внутренний рынок

Экспортёр редко работает только на внешние рынки. Как только партия из-под режима СТЗ уходит российскому покупателю, включается статья 209 ТК ЕАЭС, и ввозные платежи по иностранным компонентам становятся обязательными. Вопрос в том, от чего они считаются.

О вопросе выбора базы для расчета лучше подумать на стадии проектирования цеха, а не после. Идентификация иностранных компонентов по статье 206 ТК ЕАЭС (пломбы, маркировка, серийные номера, фотофиксация, отбор проб) — это не формальность для таможни. Это инструмент выбора налоговой базы. Ставка на компоненты ниже ставки на готовое изделие — идентификация экономит на каждой внутренней отгрузке. Выше — выгоднее обратное. Считается один раз, до запуска: перестраивать учёт на работающем производстве дороже в разы.

Второе. Ставки фиксируются на дату помещения товара под процедуру. Для длинного цикла с запасом сырья на складе это защита от роста тарифа, пока партия лежит.

Что выбрать: СТЗ, переработка на таможенной территории, таможенный склад или возврат пошлин

Ввозную пошлину на сырьё, которое уедет обратно, можно не платить четырьмя способами. СТЗ и переработка на таможенной территории дают освобождение авансом, таможенный склад — отсрочку на период хранения без права производства, возврат пошлин — компенсацию постфактум. Для экспортёра разница не в итоговой сумме, а в том, сколько месяцев деньги лежат в таможне.

Режим СТЗ — не единственный способ не платить ввозную пошлину на сырьё, которое уедет обратно. Сравнение имеет смысл делать глазами экспортёра, то есть по одному критерию: когда деньги уходят из оборота и возвращаются ли они.

Смотреть надо на последнюю строку. Возврат постфактум и освобождение авансом дают одинаковый итог в отчёте о прибылях и убытках и совершенно разный — в отчёте о движении денежных средств. При импортной составляющей в 30–50% себестоимости разница считается десятками миллионов замороженных рублей в год.

Переработка на таможенной территории доступна и без ОЭЗ, но даёт только таможенный эффект. Режим СТЗ раскрывается в связке с остальным пакетом резидента: землёй в собственности, нулевыми налогами на имущество и землю, пониженной ставкой по налогу на прибыль.

Что нужно организовать: учёт, отчётность, зона таможенного контроля

Эту часть закладывают в операционные расходы проекта.

Статья 203 ТК ЕАЭС обязывает резидента вести учёт товаров, ввезённых на территорию СЭЗ и вывезенных с неё, и представлять отчётность таможенному органу. Не сводную — по каждой партии, с прослеживаемостью до готового изделия. На практике это выделенный человек либо интеграция складского учёта с таможенным модулем. Эту статью затрат стоит заложить в модель заранее.

Порядок совершения таможенных операций при ввозе товаров на территорию ОЭЗ и вывозе с неё с 3 декабря 2024 года установлен Приказом Минфина России от 29.05.2024 № 74н. Сроки в нём заданы жёстко.

Территория зоны должна быть обустроена как зона таможенного контроля: ограждение по периметру, контрольно-пропускной режим, средства таможенного контроля. В «Ступино Квадрат» режим СТЗ уже работает, и действующий регламент обустройства есть в готовом виде — это сокращает срок входа резидента.

От чего зависит выгода режима СТЗ

Эффект режима сильнее всего, когда есть значимый импорт сырья и выпуск идёт на экспорт. В пяти случаях он скромнее.

Сырьё и так ввозится по нулевой ставке. По части позиций Единый таможенный тариф даёт 0%, и тогда весь эффект сводится к отсрочке НДС. Это стоимость денег на квартал, а не на год.

Производство собирается из российских компонентов. Импортной составляющей нет — режиму не к чему применяться. Резидентство остаётся выгодным за счёт налоговых ставок и земли в собственности, а таможенный блок в модели считается нулевым.

Объём импорта небольшой. Затраты на учёт, отчётность и обустройство зоны фиксированные: они не масштабируются вниз. При закупках иностранного сырья на 20–30 млн рублей в год съедают эффект целиком.

Выпуск уходит в основном на внутренний рынок. Ввозные платежи всё равно возникнут по статье 209 ТК ЕАЭС, просто позже. Остаётся отсрочка. Освобождения нет.

Продукция попадает под вывозную пошлину. Экономия на входе частично или полностью гасится платежом на выходе. Считать нужно нетто, а не по одной стороне.

Как посчитать эффект режима СТЗ для экспортного проекта: шесть шагов

• Соберите коды ТН ВЭД по всему иностранному сырью и комплектующим. Не по группам, а по конкретным позициям: ставки внутри одной группы различаются в разы.

• Выпишите ставки ввозной пошлины по каждой позиции и посчитайте годовой объём закупки в рублях. Это верхняя граница невозвратной экономии.

• Посчитайте ввозной НДС и срок его отвлечения. Умножьте средний остаток на стоимость денег для компании. Получится вторая часть эффекта — она меньше, но реальна.

• Разделите выпуск на экспортный и внутренний. По внутренней части эффект превращается в отсрочку. По экспортной — остаётся освобождением.

• Проверьте готовую продукцию на вывозные пошлины по коду ТН ВЭД на дату расчёта. Если пошлина есть, вычтите её.

• Вычтите стоимость режима: учёт, отчётность, обустройство зоны, сопровождение декларирования. Останется чистый эффект.

Модельный расчёт для ориентира. Допущения: годовая закупка иностранного сырья 100 млн рублей, средняя ставка ввозной пошлины 5%, НДС 20%, весь выпуск идёт на экспорт, вывозной пошлины по продукции нет.

Расчёт иллюстративный: ставка 5% взята условно, реальная зависит от кода ТН ВЭД. Это не бенчмарк и не обещание, а схема, по которой считается конкретный проект.

Экспорт из ОЭЗ «Ступино Квадрат»: с чего начать

Резиденты «Ступино Квадрат» ввозят производственные линии и сырьё без НДС и таможенных пошлин по режиму свободной таможенной зоны, а прибыль экспортного производства облагается по пониженной ставке — 2% в первые 5 лет. Зона находится в Ступинском районе Московской области, примерно в 100 км от Москвы, рядом с трассой М-4 «Дон».

Мы поможем посчитать таможенный эффект по вашим кодам ТН ВЭД, определить долю экспорта и внутреннего рынка и подготовить зону таможенного контроля на участке. Покажем расчёт для вашего проекта по схеме из этой статьи до подачи заявки на статус резидента.

Оставьте заявку на сайте gdpquadrat.com, позвоните по телефону +7 (495) 135-18-93 или напишите на info@gdpquadrat.com — обсудим ваш проект.